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软件企业所得税优惠政策解答——研发费用加计扣除

发布时间:2021-11-08内容编辑:宇辰管理 点击数:

相信大家对于研发费用加计扣除政策有许多的疑问。什么是“研发费用加计扣除”政策呀?享受这个政策有什么前提条件吗?是不是所有行业都可以享受该政策呢等等一系列问题。“研发费用加计扣除”政策可以分为四个方面,分别是定义、适用行业、适用研发活动以及适用企业。
首先什么是“研发费用加计扣除”呢?
它是一种税基式优惠方式,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应纳税所得额时,在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额进行加计扣除。

怎么理解这个定义呢?
我们知道,在企业所得税计算中,应纳税所得额的计算最为重要,应纳税所得额的公式是收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损。其中各项扣除里有一项是研发费用,若研发费用计入当期损益部分,是要进行额外扣除;若计入无形资产部分,则是要进行额外摊销。
 这个“额外”可以用两个层面来理解,第一个层面是在税前扣除的基础上再额外扣除。换个角度来理解就是一个费用是否能够进行加计扣除,要先判断是否能够进行税前扣除。能够进行税前扣除才有可能进行加计扣除。接下来政策内容讲解都是针对加计扣除的研发费用而展开的。第二个层面是对于没有加计扣除的研发费用,按照《企业所得税法》和实施的条例上的规定,只要跟生产经营相关的、真实的、合理的支出,根据税前扣除的管理办法来判断是否能够进行税前扣除。

那这个政策对行业有什么要求吗?
对于可以适用该政策的行业,我们采取负面清单的形式。换句话来说就是,如果企业不属于负面清单的行业,那么都属于符合条件的行业。属于负面清单的行业有烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。
现在从事一个行业可能会存在多种主营业务,如何判断是否属于负面清单的行业呢?
若以上述负面清单的行业为主营业务,并且研发费用发生当年的主营业务收入÷收入总额-不征税收入-去投资收益的值大于50%,则该企业不能享受加计扣除优惠啦!

两个温馨小提示
第一个是行业类型参照《国民经济行业分类与代码》,2017版是为最新版本,大家在判断的时候可以参考此文件。
第二个是有一部分企业实质上属于可以享受研发费用加计扣除优惠的行业,可是在税务登记行业信息有误,导致影响到该优惠的享受。若登记有误,请大家尽快在电子税务局或来到办税服务厅对税务登记行业信息进行更改。


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